CRS已经来了！对于中国富人而言，其在海外的资产将不再隐蔽，并且有可能被各国的税务机关进行信息交换。这样的新形势涉及人群有多广？富人们又应如何应对？

　　什么是CRS? CRS产生的背景？

CRS（Common Reporting Standard）中文为“共同申报准则”，即 “金融账户涉税信息自动交换标准”。

2014年7月，经济合作与发展组织（OECD）发布了AEOI标准（金融账户涉税信息自动交换标准）共同申报准则（CRS）是其中一部分。

大致内容就是签署国之间相互披露对方国家公民在本国的经济财产情况，以提升税收透明度和打击跨境逃犯。

　　举个简单的例子：有一天中英CRS配对成功，政策正式实施以后，有个中国老板曾在英国存了一大笔钱，那么无论钱是何时存的，只要还在账户中，中国税务总局便会收到来自英国的存款信息金额披露。

除了存款账户以外，托管账户，现金值保险合约，年金合约以及持有金融机构的股权债券权益都在披露之列。随着资产信息的交换，对于那些已移民的中国人，设立海外家族信托的豪门，国际贸易企业主，用海外壳投资理财的财主，配置大额境外保单的群体均有一定影响，包括今年起银行开户都需在表格上声明自己的税收居民身份。

　　CRS在中国

1、CRS在我国的实施计划

CRS并非一个新话题，早在2014年9月，我国在G20层面承诺实施CRS。随着中国的加入，拥有海外资产的中国富人的资产将不再隐蔽。面对这样一个浩大的工程，中国税务方面也要一步一步来。CRS在我国实施的时间表如下：

① 2017年1月1日

中国境内的金融机构开始按照标准履行尽职调查程序

② 2017年12月31日前

中国境内的金融机构完成对存量个人高净值账户（截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元）的尽职调查

③ 2018年12月31日前

中国境内的金融机构完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查

④ 2018年9月

中国进行首次对外交换非居民金融账户涉税信息

那么CRS将调查哪些人？哪些金融机构需要开展尽职调查？哪些人最应该关注CRS的影响？

　　CRS涉及两类税收居民：

两类居民：

在中国境内有住所的中国居民和外国侨民（不包括具有中国国籍却并未在中国大陆定居的自然人）。

在中国境内居住，且在一个纳税年度内一次离境不超过30天或多次离境累计不超过90天的外国人，海外侨民和港澳台同胞。

　　哪些金融机构需要开展尽职调查：

　　《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》所称的金融机构，包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构。例如：商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行；证券公司；期货公司；证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业；开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司；信托公司；其他符合条件的机构。（基本包括所有金融机构）

　　哪些人最应该关注CRS的影响：

① 境外有金融资产的人

这些资产将依据CRS协定，披露给本国的税务局。比如近年来，很多人为应对人民币贬值，购买香港大额保单(具有现金价值的)。而现在香港也签署了CRS协定，香港的保险公司要将境内的大额保单资产信息给中国大陆税务局。

② 在海外持有壳公司投资理财的人

所谓壳公司最为典型的就是在维尔京群岛或是开曼群岛开设离岸控股公司，然后再用公司在各家金融机构开户，持有境外的基金、股票等等。这类企业可能将被认定为“消极非金融机构”。CRS是穿透实施，公司实际控制人及公司两个层面拥有的金融资产均要披露，过去利用壳公司的名义来避税只怕是很困难了。

③ 在境外设立公司从事国际贸易的老板

CRS对福建、广东、山东、上海、深圳等从事国际贸易的老板是一次大危机。

之前，很多老板的运作模式是在境内设立实体公司搞生产经营出口，同时大多会在离岸税收优惠地设立另一家公司，完成海外贸易的境外收款职能，这样大量的外汇收入就直接进入到境外的公司帐户中，同时享受了免税的优惠。

但CRS会导致其在境外开立的个人金融帐户资产被披露，一旦查询到他们在境外的巨额收入，不仅面临的是个人所得税补缴的问题，更重要的他们在境外设立公司还有25%企业所得税问题，过去可能长达十年都没交过内地的企业所得税，合计税务成本可能高达40%。

④设立海外家族信托的人

中国首批富豪最喜欢设立家族信托的维尔京群岛、库克群岛、耿西岛、新加坡、香港、新西兰、开曼群岛等等，都成为这次CRS签约国。

（当然，不是所有的资产都会受到CRS的影响，如果信托下的资产全都是房产或者游艇等实物资产，那么这个信托可能不会受到CRS的丝毫影响。）

⑤ 在海外藏钱的境内公务员

如果国家公务员被查出在海外拥有大量财产，那很可能要面临巨额财产来源不明的调查。

⑥已经移民的中国人

在中国境内的隐藏金融资产很有可能被披露给移民国！同时极有可能面临税务补缴及各种罚金，甚至刑事责任。

⑦财富管理从业人员

包括银行客户经理、保险公司代理人、理财顾问、境外投资理财人员、从事家族办公室人员、境内外税务师等等。根据规定金融机构从业人员很可能面临被机构询问其服务客户的情况。

目前，已经有101个国家参与了CRS。这就是一次个人资产的全球大联网。各国政府通过“相互交换情报”的方式，掌控自己国民的资产状况，判断他们是否偷漏税、行受贿或者洗钱。

那么，在现有的业务模式下，应该如何合理的避税？

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　　在此给出如下建议仅供参考：

①海外已有账户的，尽量将每个账户的金额减小到100万美元以下。

②投资海外房产、珠宝、艺术品等，不属于金融资产的类型。

投资房产要注意城市购房限购问题，还有持有以及买卖房产的高成本等。在持有期间可能会涉及每年缴纳房产税；出售时则涉及增值税及附加、土地增值税、个人所得税等各项税收。

珠宝、艺术品则要有长时间专业研究，尤其注意珠宝、艺术品品质和市场需求，有不易转手的流动性风险，最好遵守不懂不投的原则。

③找到净值较低、价值较高的财产。

股权就是非常典型的净值不高，但价值巨大，比如有些人寿保险，也是净值不高，价值巨大。

④想移民的找到适合的税务辖区。

概括起来有两句话：税种相同、税率相当。因为抵扣都是同税种抵扣的。我们国家只有个人所得税，所以能抵的就是个人所得税，假设一个人在海外交了资本利得税，但我们国家并没有这个税种，所得税在海外却没有交过，那就得重交一遍，这就是重复交税。所以一定是税种和税制要大致相同。税率相当就是不要去找一些本身税率就很高的国家。

CRS的落地，对于高净值客户而言，其在海外的资产将不再隐蔽。高净值客户显然要考虑是不是要将原来既有金融资产改换财产类型，还要对将来的海外资产配置有所顾虑，最起码需要对资金收入合法化、换汇出境合法化、纳税义务完成合法化。

对于金融从业者而言同样也是职业风险防范一个重要课题。按照CRS落地执行细则，金融机构从业人员可能面临被机构询问其服务客户的情况。CRS标准规定，如果金融从业人员诱导客户作虚假陈述或是欺骗所任职的金融机构未如实陈述，不仅面临罚款，还有可能被刑事起诉坐牢。

CRS的出台，都让投资圈的大佬们闻风而动，不管怎样，提升透明度总是好事，在海外投资的土豪们也要注意风险！

资产透明化已是大势所趋，高净值人群应当做好充分的准备来应对CRS，寻求专业人士定制一套属于自己的方案。